Aukcje.org
Aukcje internetowe w Polsce i na świecie
Podatki od aukcji cz.2.
W poprzedniej części „mini-cyklu” o podatkach od aukcji internetowych opisałem jakie okoliczności mogą wskazywać na to, że prowadzimy działalność gospodarczą. To pierwsze rozróżnienie, którego powinniśmy dokonać, upewniając się czy nasza interpretacja jest zgodna z tą, jaką przyjmie urząd skarbowy. Jeżeli mamy jakiekolwiek wątpliwości - lepiej skonsultować się z urzędem skarbowym lub doradcą podatkowym. Prostych porad możemy oczekiwać przez telefon - w skomplikowanych sprawach, lepiej skontaktować się osobiście lub na piśmie.
Kolejne ważne rozróżnienie dla obliczenia wielkości i rodzaju należnego podatku, będzie wynikać z określenia typu sprzedawanych dóbr. Jest to drugi ważny krok - istotny zwłaszcza dla aukcjonerów, którzy nie prowadzą działalności gospodarczej.
Sprzedajemy przedmioty, usługi czy prawa?
Programy użytkowe, edukacyjne, gry, sterowniki, systemy operacyjne, oprogramowanie serwisowe itp. to prawa, nie rzeczy. W przypadku prywatnej odsprzedaży oprogramowania, bez względu na jego cenę i to, od jak dawna jest w naszym posiadaniu, obowiązuje nas zarówno opodatkowanie przychodu PIT jak i odprowadzenie podatku PCC (1% od czynności cywilnoprawnych). Przedmiotem sprzedaży nie jest sam nośnik na którym nagrano oprogramowanie, ale prawo do jego użytkownia określone w licencji. UWAGA 1: niektóre licencje nie zezwalają na odsprzedaż oprogramowania w żadnej formie. UWAGA 2: zorganizowana i ciągła sprzedaż takich towarów, nawet za niewielkie pieniądze, to działalność gospodarcza.
Prywatna sprzedaż jednego egzemplarza utworu objętego prawem autorskim (np. płyty CD z muzyką czy DVD z filmem) podlega opodatkowaniu na zasadach, jak inne rzeczy ruchome. Możliwe jest zatem skorzystanie ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych, dotyczącego rzeczy ruchomych o wartości do 1000zł (jeżeli cena nie przekroczy tej wartości) oraz ze zwolnienia z podatku dochodowego od rzeczy używanych ponad pół roku (o tym będzie w kolejnych częściach mini-cyklu).
Podatek od sprzedaży oprogramowania na licencji GNU/GPL powinien zostać naliczony zależnie od tego, co umieściliśmy w opisie aukcji. Jeżeli przedmiotem aukcji jest nośnik, instrukcja obsługi - czyli rzeczy, wówczas sprzedaż należy rozliczyć jak sprzedaż rzeczy ruchomej (tak jak wyżej opisana sprzedaż egzemplarza płyty CD). Jeżeli przedmiotem aukcji jest usługa polegająca na przesłaniu programu, pomocy/konsultacji technicznej, instalacji oprogramowania itp, wówczas przychód należy rozliczyć jako pochodzący z umowy zlecenia uzyskiwany bez pośrednictwa płatnika (usługa wykonana na rzecz nie-przedsiębiorców, którą rozliczamy samodzielnie: opłacamy zaliczkę i składamy deklarację PIT) albo za pośrednictwem płatnika (usługa wykonana na rzecz firmy, która pobierze zaliczkę i zrobi wszystko za nas). UWAGA: zorganizowana i ciągła sprzedaż takich towarów czy usług, nawet za niewielkie pieniądze, to działalność gospodarcza.
W przypadku udzielania licencji przez twórcę (np. sprzedajesz swój własny program, e-book, poradnik itp) umowa zbycia praw przez twórcę nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Podlega jednak opodatkowaniu podatkiem dochodowym jako przychód z praw majątkowych (praw autorskich). W takim wypadku twórcy nie przysługują zryczałtowane koszty uzyskania przychodu, może jednak wykazać faktyczne koszty poniesione w związku ze stworzeniem utworu - programu. Przychody i koszta podajemy oczywiście w oświadczeniu PIT. UWAGA: zorganizowana i ciągła sprzedaż takich towarów, nawet za niewielkie pieniądze, to działalność gospodarcza.
Jeżeli licencję na korzystanie z e-booka sprzedaje osoba nie będąca twórcą, wówczas (podobnie jak w wypadku sprzedaży oprogramowania GNU/GPL) podatek zależy od rodzaju zawartej umowy: jeżeli przedmiotem sprzedaży są prawa wynikające z licencji na e-booka zakupionego wcześniej, wówczas sprzedaż podlega opodatkowaniu PCC 1%. Jeżeli ktoś zakupił prawa do e-booka i zgodnie z nimi udziela sublicencji, wówczas sprzedaż nie podlega PCC. W każdym wypadku podlega jednak opodatkowaniu podatkiem dochodowym PIT. UWAGA: zakup licencji w celu dalszej wielokrotnej odsprzedaży stanowi działalność gospodarczą.
Sprzedaż prac przez artystów stanowi przychód z osobiście wykonywanej działalności artystycznej. Nie jest potrzebny żaden dokument stwierdzający bycie „artystą” - możesz być artystą-amatorem. Do 20 dnia miesiąca następującego po tym, w którym otrzymano przychód, należy złożyć deklarację PIT-52 naliczając 20% kosztów uzyskania przychodów oraz odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy 19%. UWAGA: stała, zorganizowana i nakierowana na zysk działalność artystyczna jest działalnością gospodarczą.
Sprzedaż zarejestrowanej domeny internetowej jest zbyciem praw. Nie sprzedajesz „przedmiotu”, a jedynie prawo do użytkowania nazwy domeny, udzielone ci przez operatora domen. W takim wypadku płacisz więc zarówno podatek PIT jak i PCC, bez względu na cenę domeny oraz to, jak długo jest w Twoim posiadaniu.
Dla odróżnienia: pośrednictwo w rejestracji domen jest usługą, której świadczenie następuje zwykle w ramach działalności gospodarczej. Podobnie kupowanie i odsprzedaż większych ilości domen, nastawiona na zysk - w zupełności wystarczy, aby uznać taką sprzedaż za działalność gospodarczą.
Sprzedaż miejsca pod reklamy w serwisie internetowym, ze względu na zorganizowany charakter i ciągłość w czasie jest działalnością gospodarczą. Przedmiotem sprzedaży jest usługa. Okazjonalne i jednorazowe zlecenie emisji reklam możemy rozliczyć jako umowę zlecenie.
Przy okazji internetu i reklamy: jeżeli sprzedajesz mailing - oferujesz usługę. W takim wypadku prowadzisz zorganizowaną działalność, co dosyć łatwo będzie Ci udowodnić. Lista adresów mailowych powinna zostać zgłoszona jako zbiór danych osobowych - jeżeli nie jest, wysyłając mailing popełnisz przestępstwo. UWAGA: Choć jest to usługa - o umowie zleceniu zapomnij.
Jeżeli sprzedajesz „linki pozycjonujące” to sprzedajesz usługę. Najczęsciej jest to działalność gospodarcza, ze względu na zorganizowanie oraz ciągłość w czasie. Oczywiście jeśli traktujesz to jako okazjonalną sprzedaż - możesz rozliczyć się na podstawie umowy-zlecenia.
Na koniec: prywatna sprzedaż nieruchomość. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) pobierze notariusz, do którego zwrócimy się celem dopełnienia wymaganej pisemnej formy umowy. Obrót nieruchomościami regulują odrębne przepisy, o których najlepiej dowiedzieć się przed podjęciem decyzji o sprzedaży i przed wystawieniem aukcji.
Podsumowując:
Jeżeli sprzedajemy prawa: jesteśmy zobowiązani do zapłaty podatku PIT oraz PCC.
Jeżeli Sprzedajemy usługi: jesteśmy (my lub nasz zleceniodawca) zobowiązani do zapłacenia zaliczki od umowy zlecenia
Jeżeli Sprzedajemy własne wyroby artystyczne: jesteśmy zobowiązani do zapłacenia podatku od przychodu z osobiście wykonywanej działalności artystycznej PIT-52.
Jeżeli Sprzedajemy nieruchomości: płacimy podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) u notariusza
Jeżeli sprzedajemy jednostkowe kopie utworu objętego prawem autorskim: sprzedajemy rzeczy
a jeżeli sprzedajemy rzeczy…. to zobowiązania podatkowe (PIT i PCC) znajdziemy omówione w następnej części mini-cyklu.
–
Po drugiej części mini-cyklu powinniśmy znać odpowiedź na dwa zasadnicze pytania:
1. Prowadzimy działalność gospodarczą, czy dokonujemy sprzedaży prywatnej?
2. Czy przedmiotem sprzedaży są prawa, usługi czy przedmioty?
Zostały nam jeszcze tylko dwa istotne pytania - po odpowiedzi na nie, rozliczenie podatku od aukcji będzie banalnie proste.
–
Zapraszam do korzystania i dodawania odnośników w dziale E-biznes - Podatki w Katalogu Linków Aukcje.org. Katalog odsyła dziennie grubo ponad 1000 razy - to doskonałe miejsce na zareklamowanie zaprzyjażnionych księgowych, doradców podatkowych, serwisów z poradami podatkowymi czy choćby zamieszczenie w celach informacyjnych odnośnika do stron lokalnych urzędów skarbowych.
Zobacz:
Poprzedni news: Płacieniszki i podatki
Następny news: Awaria w Aukcje.org
Partnerzy:
RSS | RSS komentarzy | Kontakt | O stronie | Polityka prywatności
Copyright © Jacek Z. Strzembkowski - wszelkie prawa zastrzeżone
Brak komentarzy.
Napisz komentarz:
Opcja komentowania dla tego artykułu została wyłączona.